2月23日，香港發(fā)表的《財(cái)政預(yù)算案》中，財(cái)政司司長(zhǎng)建議以下稅務(wù)措施。

財(cái)政司司長(zhǎng)建議一次性寬減2021／22課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅和個(gè)人入息課稅稅款，每宗個(gè)案以10,000元為上限。這項(xiàng)措施會(huì)使政府少收143億元稅款，共201萬名薪俸稅和個(gè)人入息課稅納稅人和151 000家企業(yè)可受惠。

這項(xiàng)寬減會(huì)減低納稅人2021／22課稅年度的應(yīng)繳稅款，他們只須如常填報(bào)2021／22課稅年度利得稅和個(gè)別人士報(bào)稅表。待有關(guān)法例通過后，稅務(wù)局便會(huì)在評(píng)稅時(shí)作出寬減。

建議的稅款寬減只適用于2021／22課稅年度最后評(píng)稅，并不適用于該年度的暫繳稅。因此，納稅人須按現(xiàn)已發(fā)出的稅單依時(shí)繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會(huì)按《稅務(wù)條例》用以支付2021／22課稅年度最后評(píng)稅的應(yīng)繳稅款及2022／23課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有余額，才作退還。

今次建議的稅項(xiàng)寬減并不適用于物業(yè)稅，但賺取租金收入的人士，如符合資格，或可通過選擇個(gè)人入息課稅而獲得寬減。

納稅人如果須同時(shí)繳納薪俸稅和利得稅，他／她的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。納稅人如果有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或租金收入，并選擇以個(gè)人入息課稅方式評(píng)稅，寬減額須按個(gè)人入息課稅的稅款計(jì)算，這或會(huì)與不選擇個(gè)人入息課稅所得的不同，最終寬減額須按每一個(gè)案的實(shí)際情況才能確定。有租金收入或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的人士，可在2021／22課稅年度個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)提出申請(qǐng)個(gè)人入息課稅。

財(cái)政司司長(zhǎng)亦建議寬免2022至23年度的商業(yè)登記費(fèi)。

另外，財(cái)政司司長(zhǎng)建議由2022／23課稅年度起設(shè)立住宅租金的稅務(wù)扣減。并沒持有任何住宅物業(yè)的薪俸稅或個(gè)人入息課稅納稅人可申索扣除由其本人或配偶以租客身分繳付的租金，每年的扣除上限為100,000元。

上述建議措施須在相關(guān)立法程序完成后才會(huì)實(shí)施。

粵港澳大灣區(qū)是我國設(shè)立的唯一灣區(qū)，是繼紐約灣區(qū)、舊金山灣區(qū)、東京灣區(qū)之后的世界第四大灣區(qū)。2019年2月18日，中央印發(fā)《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》，明確了粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展目標(biāo)、基本任務(wù)和主要措施。2020年10月29日，黨的十九屆五中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》進(jìn)一步提出要推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)。建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，既需要重視市場(chǎng)配置資源的決定性作用，也需要加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

一、粵港澳大灣區(qū)稅收制度的特點(diǎn)

粵港澳大灣區(qū)由我國香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)和廣東省珠三角地區(qū)的九個(gè)市組成?；浉郯拇鬄硡^(qū)是我國開放程度高、經(jīng)濟(jì)活力強(qiáng)、創(chuàng)新能力大，體現(xiàn)市場(chǎng)化、國際化、多元化發(fā)展要求的重要區(qū)域。與世界其他三大灣區(qū)相比，粵港澳大灣區(qū)面積最大、人口最多，但經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)少、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）最低。在稅收制度上，主要有以下特點(diǎn)。

（一）灣區(qū)內(nèi)部采用不同的稅收原則

與其他灣區(qū)不同，粵港澳大灣區(qū)由粵、港、澳三個(gè)地區(qū)組成。由于歷史的原因，三地采用不同的稅收原則。廣東省珠三角地區(qū)的九個(gè)市（以下簡(jiǎn)稱“珠三角地區(qū)”）一直注重發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，采用的是“效率優(yōu)先、兼顧公平”的稅收原則。我國香港地區(qū)注重稅收組織財(cái)政收入的職能，采用的是注重稅收公平原則。我國澳門地區(qū)與香港地區(qū)大致相同，采用的是稅收公平為主兼顧效率的原則。

（二）灣區(qū)內(nèi)部實(shí)行兩類不同的稅收管轄權(quán)

珠三角地區(qū)同時(shí)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，既對(duì)境內(nèi)外納稅人在珠三角地區(qū)取得的所得和存在于該地區(qū)的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)，也對(duì)珠三角地區(qū)的居民納稅人在世界各地取得的所得和擁有的財(cái)產(chǎn)征稅。這是世界大部分國家和地區(qū)實(shí)施的稅收管轄權(quán)。我國香港地區(qū)和澳門地區(qū)，由于歷史原因，回歸祖國后，仍然實(shí)行原來單一的地域稅收管轄權(quán)，只對(duì)其境內(nèi)外納稅人來源于香港地區(qū)或澳門地區(qū)的應(yīng)稅所得和存在于香港地區(qū)或澳門地區(qū)的財(cái)產(chǎn)征稅，對(duì)其居民在境外取得的所得和存在于境外的財(cái)產(chǎn)不征稅。

（三）灣區(qū)內(nèi)部實(shí)行兩種不同的稅制結(jié)構(gòu)

我國香港地區(qū)和澳門地區(qū)實(shí)行的是以直接稅為主的稅收制度，內(nèi)地珠三角地區(qū)實(shí)行的則是以間接稅為主的稅收制度。

（四）灣區(qū)內(nèi)部采取兩種不同的稅收管理辦法

珠三角地區(qū)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。而我國香港地區(qū)和澳門地區(qū)實(shí)行與珠三角地區(qū)不同的稅收管理體制。香港地區(qū)和澳門地區(qū)由于地域面積小，全境統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算收支。因此，稅收管理采取一級(jí)管理的體制。稅收制度由香港地區(qū)或澳門地區(qū)的立法機(jī)關(guān)制定和修改，稅收制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是稅務(wù)局。香港稅務(wù)局或澳門稅務(wù)局是稅收管理的最高行政機(jī)關(guān)，由財(cái)政司司長(zhǎng)及稅務(wù)局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。稅務(wù)局有獨(dú)立執(zhí)行稅收制度的權(quán)力，任何部門和個(gè)人無權(quán)干預(yù)。納稅人的檔案資料由稅務(wù)局通過電腦系統(tǒng)收集和管理，辦稅一般通過電子系統(tǒng)或書面形式進(jìn)行，征稅人和納稅人通常不直接接觸。

（五）香港和澳門地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)明顯低于珠三角地區(qū)

在所得稅方面，珠三角地區(qū)的企業(yè)所得稅一般企業(yè)實(shí)行25%的固定比例稅率，小微企業(yè)稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%；個(gè)人所得稅對(duì)綜合所得實(shí)行3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率。而我國香港地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率一般為16.5%；對(duì)個(gè)人所得征稅實(shí)行的是2%～17%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率，或者15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率；我國澳門地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率最高一級(jí)為12%，對(duì)個(gè)人所得征收的職業(yè)稅，最高一級(jí)稅率為12%。在間接稅方面，我國香港地區(qū)沒有開征增值稅和關(guān)稅，只對(duì)輸入香港地區(qū)或在香港地區(qū)生產(chǎn)、消費(fèi)的煙、酒、碳?xì)溆皖?、飲料四種產(chǎn)品征收貨品稅，由海關(guān)征收，該稅收入只占稅收總收入的4%左右。香港地區(qū)的間接稅還有對(duì)物業(yè)占用人征收的差餉，對(duì)商事憑證征收的印花稅，對(duì)娛樂場(chǎng)所發(fā)售的入場(chǎng)券收入征收的娛樂稅以及對(duì)酒樓旅店的房款收入征收的酒店房租稅等。我國澳門地區(qū)的間接稅主要有消費(fèi)稅。澳門地區(qū)的消費(fèi)稅是對(duì)煙、酒、汽車汽油、飲料四類進(jìn)口物品征收的稅，屬關(guān)稅性質(zhì)，征收范圍小?？傮w而言，我國香港和澳門地區(qū)稅種少、稅負(fù)輕，與珠三角地區(qū)相比稅負(fù)懸殊。

（六）珠三角地區(qū)內(nèi)部存在不同的稅收優(yōu)惠制度

不僅粵、港、澳三地稅收制度不同，珠三角地區(qū)內(nèi)部的稅收優(yōu)惠制度也有差別。因珠三角地區(qū)設(shè)有深圳、珠海兩個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和中國（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的前海、橫琴、南沙三個(gè)片區(qū)，各有不同的稅收優(yōu)惠制度，所以存在兩個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)之間，經(jīng)濟(jì)特區(qū)與自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)之間，自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)三個(gè)片區(qū)之間，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)與其他地區(qū)之間稅收優(yōu)惠制度上的差別與矛盾。

二、粵港澳大灣區(qū)內(nèi)部稅收制度差異對(duì)灣區(qū)發(fā)展的影響

我國香港、澳門地區(qū)稅種少、稅負(fù)輕，基本不征收關(guān)稅，同時(shí)實(shí)行單一的地域稅收管轄權(quán)，有利于人才、資本、技術(shù)、信息的自由流動(dòng)，有利于吸引外國投資，有利于推動(dòng)香港和澳門地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但從整個(gè)灣區(qū)看，內(nèi)部稅收制度不同對(duì)灣區(qū)發(fā)展可能帶來不利影響。

（一）灣區(qū)內(nèi)部實(shí)行兩類不同的稅收管轄權(quán)，可能引發(fā)有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)

由于珠三角地區(qū)實(shí)行的是地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，而香港地區(qū)和澳門地區(qū)實(shí)行的是單一的地域稅收管轄權(quán)。這樣，在灣區(qū)內(nèi)，同樣的征稅對(duì)象，有的只繳一次稅，有的則要繳兩次稅。比如，香港和澳門地區(qū)的企業(yè)在港、澳以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，只需要向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地政府繳稅，不用向香港地區(qū)和澳門地區(qū)政府繳稅；而珠三角地區(qū)的企業(yè)到港、澳投資取得的所得，既要向香港地區(qū)和澳門地區(qū)政府繳稅，又要向企業(yè)所在地繳稅。灣區(qū)不同地區(qū)的稅負(fù)不同，企業(yè)會(huì)選擇到稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資，為了吸引和保留稅源，地區(qū)政府之間可能進(jìn)行有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)。

（二）灣區(qū)內(nèi)部實(shí)行不同的商品稅制度，影響灣區(qū)內(nèi)部生產(chǎn)要素流通

珠三角地區(qū)的商品稅制度，對(duì)進(jìn)口貨物和出口貨物征收關(guān)稅；同時(shí)，對(duì)境內(nèi)發(fā)生稅法規(guī)定的應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物征收增值稅和消費(fèi)稅；對(duì)境內(nèi)收購煙葉的行為征收煙葉稅。而我國香港地區(qū)不征收關(guān)稅，只對(duì)煙、酒等四種輸入香港地區(qū)和在香港地區(qū)生產(chǎn)、消費(fèi)的貨物征收貨品稅，類似于內(nèi)地的消費(fèi)稅。澳門地區(qū)雖然開征消費(fèi)稅，但其消費(fèi)稅只是對(duì)煙、酒等四類進(jìn)口貨物征收，征收范圍較小。可見，香港、澳門地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯，企業(yè)所需的生產(chǎn)要素自然會(huì)從稅負(fù)高地區(qū)流向低稅負(fù)地區(qū)，有條件的企業(yè)會(huì)將總部設(shè)在香港和澳門地區(qū)而把生產(chǎn)基地或服務(wù)機(jī)構(gòu)放在珠三角地區(qū)。這便影響生產(chǎn)要素在灣區(qū)內(nèi)部的流通，影響灣區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的合理布局，降低珠三角地區(qū)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，造成內(nèi)地稅收流失。

（三）灣區(qū)內(nèi)部企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)不同，不利于市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)和人才的自由流動(dòng)

目前，灣區(qū)內(nèi)三地都開征了企業(yè)所得稅，但稅制有別，稅收負(fù)擔(dān)懸殊。珠三角地區(qū)的企業(yè)所得稅基本稅率為25%，香港地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率一般為16.5%，澳門地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率最高一級(jí)為12%，相比而言，珠三角地區(qū)的企業(yè)所得稅稅負(fù)較重。此外，還應(yīng)當(dāng)看到，珠三角地區(qū)內(nèi)部的深圳、珠海兩個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及前海、橫琴、南沙三個(gè)自貿(mào)區(qū)片區(qū)和珠三角其他地區(qū)稅收優(yōu)惠的差別，也會(huì)使這些地區(qū)間的企業(yè)所得稅稅負(fù)相差較大，導(dǎo)致身處不同地區(qū)的企業(yè)難以公平競(jìng)爭(zhēng)。

從灣區(qū)內(nèi)三地的個(gè)人所得稅稅制可以看到，三地的稅收負(fù)擔(dān)存在明顯的差別。珠三角地區(qū)按收入來源不同，分別實(shí)行3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率、5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率、20%的比例稅率；香港地區(qū)對(duì)個(gè)人所得征稅，實(shí)行2%～17%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率，或者實(shí)行15% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率；澳門地區(qū)對(duì)個(gè)人所得征稅，實(shí)行7%～12%的六級(jí)超額累進(jìn)稅率。由此可見，珠三角地區(qū)的個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)最高。這必然影響珠三角地區(qū)人才特別是高端人才的引進(jìn)。雖然，為了有效吸引境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才來大灣區(qū)工作，支持粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，2019年3月14日，財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，制定出臺(tái)了粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼，并對(duì)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。這一政策的出臺(tái)，使得在大灣區(qū)工作的境外高端和緊缺人才實(shí)際的個(gè)人所得稅稅負(fù)水平明顯降低，一定程度上緩解了灣區(qū)內(nèi)三地個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)不同對(duì)珠三角地區(qū)吸引人才的制約。但是，問題并沒有得到根本解決。對(duì)于如何確定高端人才和緊缺人才的標(biāo)準(zhǔn)，以及先期回國已在珠三角地區(qū)工作的同等條件人才能否享受上述優(yōu)惠待遇等問題還有待明確。

（四）灣區(qū)內(nèi)部稅收征管制度不同，影響征管效率

我國香港地區(qū)和澳門地區(qū)與內(nèi)地不僅實(shí)體稅收制度不同，程序稅收制度也存在差異，如灣區(qū)內(nèi)涉稅爭(zhēng)議的解決辦法不同。在內(nèi)地，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定不服時(shí)有兩種解決爭(zhēng)議的途徑，既可向作出稅務(wù)處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，也可向管轄的人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。而我國香港地區(qū)和澳門地區(qū)在行政、立法、司法上都高度自治，對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議有各自的解決機(jī)制。香港地區(qū)規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定有不同的意見時(shí)，可在規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向稅務(wù)局局長(zhǎng)提出，局長(zhǎng)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出決定。如果局長(zhǎng)與納稅人沒有達(dá)成協(xié)議，納稅人可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)書面向稅務(wù)上訴委員會(huì)上訴，稅務(wù)上訴委員會(huì)的決定為最終決定。但納稅人可針對(duì)稅務(wù)上訴委員會(huì)的決定直接向上訴法院提出上訴，由上訴法院裁定。灣區(qū)內(nèi)稅收征管制度不同不可避免地引起稅務(wù)爭(zhēng)議，導(dǎo)致征收成本上升，征收效率下降，執(zhí)法質(zhì)量降低。

三、優(yōu)化粵港澳大灣區(qū)稅收制度的建議

（一）正視灣區(qū)內(nèi)部不同稅收制度存在的事實(shí)

灣區(qū)內(nèi)存在不同的稅收制度，是客觀條件決定的，不可能在短期內(nèi)消除。因此，我們要正確認(rèn)識(shí)和有效利用灣區(qū)內(nèi)部不同稅收制度存在的事實(shí)。

2016年國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于深化泛珠三角區(qū)域合作的指導(dǎo)意見》指出，“攜手港澳共同打造粵港澳大灣區(qū)，建設(shè)世界級(jí)城市群”“充分發(fā)揮港澳獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)‘引進(jìn)來’和‘走出去’相結(jié)合，更好利用國際國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，創(chuàng)新開放型經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制，形成參與和引領(lǐng)國際合作競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)”。這說明，建設(shè)粵港澳大灣區(qū)需要充分發(fā)揮我國香港地區(qū)和澳門地區(qū)獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。一是香港地區(qū)和澳門地區(qū)與內(nèi)地社會(huì)制度不同，其經(jīng)濟(jì)制度、法律制度等與西方國家大體一致，是我國與西方聯(lián)系的重要橋梁。二是香港地區(qū)和澳門地區(qū)特色明顯，香港是重要的國際金融中心、國際貿(mào)易中心、國際信息服務(wù)中心、國際航運(yùn)中心和購物天堂，澳門是世界休閑旅游中心?？梢哉f，香港地區(qū)和澳門地區(qū)在教育、醫(yī)療、社區(qū)服務(wù)、治安、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、法治等方面世界一流，建設(shè)粵港澳大灣區(qū)需要維持和發(fā)揮香港地區(qū)和澳門地區(qū)獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)看到，灣區(qū)內(nèi)不同稅收制度的存在，與灣區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的要求是不相適應(yīng)的。灣區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，自然要求區(qū)內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的稅收制度，以方便區(qū)內(nèi)生產(chǎn)要素流通。因此，應(yīng)該把不同稅收制度的存在看作粵港澳大灣區(qū)的特征，正確認(rèn)識(shí)和有效利用灣區(qū)內(nèi)不同稅收制度存在的事實(shí)，發(fā)揮其積極作用，減少其消極影響。要樹立灣區(qū)發(fā)展一盤棋的觀念，用法治化、市場(chǎng)化的方式解決灣區(qū)內(nèi)的稅收制度差異問題，通過優(yōu)化稅收制度，協(xié)調(diào)稅收征管，減少甚至消除阻礙生產(chǎn)要素正常流動(dòng)的稅收因素，以促進(jìn)灣區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展。

（二）優(yōu)化商品稅制度，促進(jìn)生產(chǎn)要素流通

加快粵港澳大灣區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵是推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展。這就需要消除影響要素自由流動(dòng)的稅制障礙，降低制度性交易成本，消除市場(chǎng)壁壘，為人才、資本、信息、技術(shù)的自由流動(dòng)創(chuàng)造條件。因影響生產(chǎn)要素自由流動(dòng)的主要是商品稅，為了促進(jìn)灣區(qū)內(nèi)生產(chǎn)要素流通，應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化內(nèi)地的商品稅制度。

1.關(guān)稅方面。香港地區(qū)和澳門地區(qū)實(shí)施的是自由貿(mào)易政策，對(duì)出入境貨物基本不征收關(guān)稅；而內(nèi)地對(duì)進(jìn)口貨物和出口貨物征收關(guān)稅。為促進(jìn)內(nèi)地與香港地區(qū)和澳門地區(qū)貿(mào)易的發(fā)展，內(nèi)地與港、澳分別簽訂了《關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA），規(guī)定雙方對(duì)原產(chǎn)于對(duì)方的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅，原產(chǎn)于雙方的貨物可以在灣區(qū)內(nèi)自由流動(dòng)。CEPA的規(guī)定沒有涉及原產(chǎn)于第三國或地區(qū)的貨物。因此，原產(chǎn)于第三國或地區(qū)的貨物，進(jìn)口到香港地區(qū)和澳門地區(qū)可以免征關(guān)稅，但進(jìn)口到珠三角地區(qū)則要按內(nèi)地稅法繳納關(guān)稅。雖然我國目前貿(mào)易加權(quán)平均稅率只有4.4%，不僅遠(yuǎn)低于其他發(fā)展中國家，也接近歐盟和美國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的水平，但與香港地區(qū)和澳門地區(qū)存在差異。因此，筆者建議進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)地關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，對(duì)粵港澳大灣區(qū)生產(chǎn)所需的緊缺原材料和內(nèi)地有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品進(jìn)口實(shí)行低關(guān)稅甚至零關(guān)稅；同時(shí)，逐步將中國（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的范圍擴(kuò)大到整個(gè)珠三角地區(qū)。

2.其他商品稅方面。內(nèi)地的商品稅稅種多、稅負(fù)相對(duì)較重。其中，增值稅是第一大稅種，雖然在減稅降費(fèi)中，多次下調(diào)增值稅稅率，稅負(fù)明顯降低。但與周邊國家大多為10%的稅率相比，內(nèi)地增值稅制度還有優(yōu)化空間。筆者建議，在條件成熟時(shí)，將現(xiàn)行三檔增值稅稅率簡(jiǎn)并為兩檔，13%的稅率下調(diào)至12%或11%，取消9%的稅率，保留6%的稅率。這樣，可以自然降低進(jìn)口環(huán)節(jié)的商品稅負(fù)擔(dān)，有利于灣區(qū)內(nèi)生產(chǎn)要素流通。

（三）改革所得稅制度，鼓勵(lì)人才流動(dòng)

影響人才和資本流動(dòng)的稅制障礙主要來自直接稅。如前所述，內(nèi)地與香港地區(qū)和澳門地區(qū)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)存在差別。為此，筆者建議，改革內(nèi)地的所得稅制度，進(jìn)一步縮小內(nèi)地與港澳的所得稅稅負(fù)差距。

1.企業(yè)所得稅。一是根據(jù)世界稅制改革的潮流、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要以及財(cái)政的承受能力，在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，適當(dāng)降低內(nèi)地企業(yè)所得稅稅率，由現(xiàn)在的25% 下調(diào)到22%。二是為了激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，以實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，對(duì)國家確定的重大研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，允許在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除。

2.個(gè)人所得稅。一是將個(gè)人所得稅綜合所得適用的最高邊際稅率由現(xiàn)行45%逐步下調(diào)至35%；優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)， 建立5%、10%、17%、25%、35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，且擴(kuò)大累進(jìn)稅率的級(jí)距。二是要保障來自香港地區(qū)、澳門地區(qū)的高端人才在珠三角地區(qū)工作享受在港澳同等的待遇；已落戶珠三角地區(qū)的高端人才，如果被派遣到香港地區(qū)、澳門地區(qū)工作，其在港、澳取得的所得已在當(dāng)?shù)匾婪{稅的，回內(nèi)地不需要再補(bǔ)繳稅款。三是對(duì)回國工作的具有博士學(xué)位或副高以上職稱的高端人才轉(zhuǎn)讓國家認(rèn)定的研究成果取得的所得，在五年或更長(zhǎng)時(shí)間給予減免個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。四是灣區(qū)內(nèi)特別是香港地區(qū)、澳門地區(qū)、廣州市、深圳市四地，要建立高端智庫，吸引海內(nèi)外高端人才，增強(qiáng)軟實(shí)力，提升創(chuàng)新能力。對(duì)灣區(qū)內(nèi)高端智庫成果的轉(zhuǎn)讓所得，在五年內(nèi)免征所得稅。

此外，建議將目前珠三角內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的稅收優(yōu)惠制度逐步擴(kuò)大到整個(gè)珠三角地區(qū)。

（四）加強(qiáng)征管合作，提高征管效率

1.建立征管合作機(jī)制，搭建交流協(xié)調(diào)平臺(tái)?；?、港、澳三地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)灣區(qū)內(nèi)稅收制度有別的現(xiàn)實(shí)，建立征管合作機(jī)制，搭建交流協(xié)調(diào)平臺(tái)。一是建立由三地稅務(wù)人員組成的灣區(qū)稅收工作協(xié)調(diào)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)建立相關(guān)合作制度，協(xié)調(diào)解決三地征管中出現(xiàn)的涉及兩個(gè)以上地區(qū)的問題。二是共建稅收征管科研平臺(tái)，交流征管方法，總結(jié)征管經(jīng)驗(yàn)；合作建立稅收征管模擬實(shí)驗(yàn)室、稅收管理創(chuàng)新中心、反避稅研究中心等，解決征管爭(zhēng)議，提高征管水平。三是建立稅收情報(bào)交換和反避稅協(xié)調(diào)制度，可建立反避稅聯(lián)合機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)部門，規(guī)范反避稅方法，協(xié)商確定信息共享內(nèi)容，細(xì)化情報(bào)交換操作流程，以減少避稅行為。

2.建立征管互助制度，探索合作途徑?；洝⒏邸娜囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嘗試建立征管互助制度，利用互聯(lián)網(wǎng)相互委托辦理稅務(wù)登記、納稅服務(wù)、稅源監(jiān)控等。例如，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人，做到“一地注冊(cè)，三地互認(rèn)，信息共享”。又如，口岸通關(guān)可通過稅收征管互助制度單邊查驗(yàn)、結(jié)果互認(rèn)、信息互換，以提高征管質(zhì)量與效率。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2021年第3期。）

依據(jù)《2019年稅務(wù)（修訂）（第2號(hào)）條例》而訂立的《稅務(wù)條例》第18G至18L條，適用于評(píng)稅基期 (basis period)始于2018年1月1日或之后的課稅年度。條文容許按照香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)／國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)或同等準(zhǔn)則擬備財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人，可選擇金融工具在利得稅方面的稅務(wù)處理，與其會(huì)計(jì)處理一致（除了在指明的情況下須作出調(diào)整）。

如納稅人將金融工具按公平價(jià)值基準(zhǔn)入賬，并采用始于2018年1月1日之前的評(píng)稅基期或獲暫時(shí)豁免按照上述指明財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則擬備財(cái)務(wù)報(bào)表（例如保險(xiǎn)公司），本局將再延續(xù)該項(xiàng)臨時(shí)行政措施，同意接受納稅人在擬備2018/19、2019/20和2020/21課稅年度利得稅報(bào)稅表時(shí)，以公平價(jià)值原則計(jì)算應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)。假若納稅人其后轉(zhuǎn)而采用變現(xiàn)原則，本局同樣地會(huì)接受重新計(jì)算2018/19至2020/21課稅年度已按公平價(jià)值為基礎(chǔ)所計(jì)算的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)。但是，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)條例第60或70A條所訂明的法定時(shí)限內(nèi)提出重新計(jì)算的申請(qǐng)。（完）

澳門是香港于2019年的第十九大貿(mào)易伙伴。有關(guān)安排可讓從事跨境商業(yè)活動(dòng)的人士更清楚確定其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助促進(jìn)雙邊貿(mào)易和投資活動(dòng)。（來源香港稅務(wù)局）

• 不少國際授權(quán)商及授權(quán)代理商選擇以香港作為策略基地，拓展在亞洲特別是中國內(nèi)地的授權(quán)業(yè)務(wù)。
• 香港是授權(quán)商、授權(quán)經(jīng)營(yíng)商、代理商和制造商匯聚的理想平臺(tái)，擁有多項(xiàng)明顯優(yōu)勢(shì)，包括保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、恪守商業(yè)合同、分銷網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)、優(yōu)質(zhì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)商云集、業(yè)界人才濟(jì)濟(jì)、市場(chǎng)觸覺敏銳，以及與內(nèi)地商貿(mào)聯(lián)系密切等。
• 自2002年起每年一度的香港國際授權(quán)展，是亞洲備受推崇的授權(quán)展覽會(huì)，有助鞏固香港作為區(qū)內(nèi)授權(quán)業(yè)務(wù)中心的地位。2018年1月舉行的第16屆香港國際授權(quán)展，吸引超過100個(gè)國家和地區(qū)逾22,000名業(yè)內(nèi)人士參觀，其中包括生產(chǎn)商、授權(quán)經(jīng)營(yíng)商、零售商和分銷商等，來自全球各地的380多家參展商展出逾1,000個(gè)品牌及授權(quán)項(xiàng)目。
• 中國內(nèi)地的授權(quán)產(chǎn)品市場(chǎng)增長(zhǎng)迅速，根據(jù)The Licensing Letter網(wǎng)站提供的最新數(shù)據(jù)，2013至2016年，這個(gè)市場(chǎng)增長(zhǎng)約22%，總額達(dá)67億美元。2016年，中國內(nèi)地是亞洲第二大授權(quán)產(chǎn)品零售市場(chǎng)，僅次于日本，占區(qū)內(nèi)授權(quán)產(chǎn)品零售額33.1%。
• 2010年，國際授權(quán)業(yè)協(xié)會(huì)(LIMA)在香港開設(shè)辦事處，作為區(qū)域樞紐，旨在協(xié)助會(huì)員拓展東南亞授權(quán)業(yè)務(wù)市場(chǎng)及擴(kuò)大商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

香港授權(quán)業(yè)市場(chǎng)特點(diǎn)

香港的授權(quán)業(yè)務(wù)市場(chǎng)在1990年代初開始形成，雖然發(fā)展歷史較短，但現(xiàn)已成為亞洲高度發(fā)達(dá)的授權(quán)業(yè)務(wù)市場(chǎng)。在香港，來自美國和日本的卡通人物角色及娛樂授權(quán)項(xiàng)目深受歡迎，情況與亞洲及全球市場(chǎng)相似。

香港消費(fèi)者緊貼最新市場(chǎng)潮流，時(shí)尚授權(quán)產(chǎn)品及高端國際品牌在本港大有銷路。授權(quán)產(chǎn)品類別主要有食品、飲料、玩具、書籍、禮品、文具、電腦用品，以及連鎖快餐店和銀行的促銷物品。香港是亞洲的購物及娛樂勝地，吸引眾多運(yùn)動(dòng)品牌在本地開展授權(quán)業(yè)務(wù)。

香港授權(quán)業(yè)服務(wù)提供者

香港本地發(fā)展的品牌和授權(quán)項(xiàng)目不多，不過，許多國際授權(quán)商，如華納兄弟(Warner Bros.)、美泰(Mattel)及美國職業(yè)籃球協(xié)會(huì)(NBA)等，已在本港設(shè)立辦事處，其中不少是該授權(quán)商在亞洲的地區(qū)總部。同時(shí)，許多國際知名授權(quán)商向香港授權(quán)代理商獨(dú)家提供授權(quán)項(xiàng)目，拓展亞洲業(yè)務(wù)。

一些港商如YGM貿(mào)易等，也成為歐洲設(shè)計(jì)師品牌的授權(quán)經(jīng)營(yíng)商，負(fù)責(zé)中國內(nèi)地和亞洲其他市場(chǎng)的銷售及分銷業(yè)務(wù)。香港有些授權(quán)代理商本身也是本土項(xiàng)目的授權(quán)商，B Duck便是一例。本港許多授權(quán)業(yè)者是中國許可貿(mào)易工作者協(xié)會(huì)香港支會(huì)的會(huì)員。一些國際授權(quán)代理商和品牌管理公司，包括來自歐洲、日本和美國的企業(yè)，如艾康尼斯品牌集團(tuán)(Iconix Brand Group)，也在本港設(shè)立辦事處，以香港為跳板，開拓大中華地區(qū)及東南亞市場(chǎng)。

服務(wù)貿(mào)易

香港是亞洲區(qū)主要的授權(quán)活動(dòng)中心，本港授權(quán)業(yè)務(wù)的重要性可見一斑。香港本地業(yè)務(wù)通常只占授權(quán)商和授權(quán)代理商整體業(yè)務(wù)的一小部分，他們?cè)趤喼奁渌麌逸^為活躍。

香港與世界各地之間的授權(quán)活動(dòng)情況，多少可從知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)的跨境支付反映出來。

業(yè)界發(fā)展

• 2017年，全球授權(quán)產(chǎn)品零售額達(dá)2,716億美元，北美洲依然是授權(quán)商品及服務(wù)的最大市場(chǎng)，占全球市場(chǎng)總額58%。與此同時(shí)，北亞及拉丁美洲的增幅最大，分別增長(zhǎng)6.2%及7.6%。
• 授權(quán)已發(fā)展為全球性業(yè)務(wù)。據(jù)國際授權(quán)業(yè)協(xié)會(huì)估計(jì)，目前全球授權(quán)產(chǎn)品收入逾40%來自美國以外地區(qū)，而10年前只有十分之一。同時(shí)，中國和東南亞等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體是授權(quán)公司拓展業(yè)務(wù)的新焦點(diǎn)。
• 中國內(nèi)地是增長(zhǎng)迅速的授權(quán)產(chǎn)品市場(chǎng)，總值由2015年的63億美元增至2016年的67億美元，增幅7%。中國內(nèi)地是全球第五大授權(quán)產(chǎn)品市場(chǎng)，在亞洲排名第二，排在日本之后。
• 現(xiàn)時(shí)不少票房大片都在多個(gè)市場(chǎng)同步公映，以營(yíng)造哄動(dòng)全球的聲勢(shì)，而國際合拍電影也與日俱增，跨境娛樂項(xiàng)目在全球授權(quán)業(yè)務(wù)市場(chǎng)的比重也隨之上升。舉例來說，華納兄弟通過電影《哈利波特》(Harry Potter)的各類授權(quán)交易，成功創(chuàng)造可持續(xù)的收入來源。其中，華納兄弟與環(huán)球影業(yè)授權(quán)合作的「哈利波特魔法世界」(Wizarding World of Harry Potter)主題公園于2010年在奧蘭多環(huán)球影城(Universal Orlando)開幕，占地20英畝。
• 2017年，以全球授權(quán)產(chǎn)品銷路來說，娛樂/人物角色依然是最大授權(quán)產(chǎn)品組別，零售額達(dá)1,215億美元，占全球授權(quán)市場(chǎng)44.7%。企業(yè)/品牌商標(biāo)是第二大授權(quán)產(chǎn)品組別，零售額達(dá)558億美元，占全球授權(quán)市場(chǎng)20.5%。
• 互聯(lián)網(wǎng)及流動(dòng)商貿(mào)對(duì)國際授權(quán)業(yè)務(wù)影響甚大?，F(xiàn)時(shí)，人物角色、流行玩意、品牌和時(shí)裝潮流透過網(wǎng)絡(luò)在全球極速傳播，縮短了產(chǎn)品由授權(quán)概念到上架零售的時(shí)間。隨著互聯(lián)網(wǎng)在亞洲日趨普及，加上擁有數(shù)碼產(chǎn)品的人越來越多，數(shù)碼媒體以及網(wǎng)上視像和游戲，例如憤怒鳥(Angry Birds)，在推廣授權(quán)產(chǎn)品時(shí)發(fā)揮重要作用。社交媒體特別是臉書(Facebook)也是推銷新授權(quán)項(xiàng)目的重要渠道。在亞洲，手機(jī)游戲及LINE Friends等社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的人物角色，成為日益受歡迎的授權(quán)項(xiàng)目。
• 近年，零售商與授權(quán)商進(jìn)行品牌合作的風(fēng)氣甚盛。一些授權(quán)經(jīng)營(yíng)商或零售商與國際授權(quán)商合作，推出限量版或特定人物角色產(chǎn)品系列。舉例來說，LINE設(shè)有永久店及臨時(shí)店銷售LINE Friends商品，并與香港插畫家合作，在應(yīng)用程式內(nèi)推出特別版的LINE貼圖。此外，萬代(Bandai)向時(shí)代廣場(chǎng)授權(quán)，在香港為卡通人物高達(dá)(Gundum)舉辦Gundum docks at Hong Kong II展覽。中華書局(香港)與創(chuàng)立日本卡通人物Tapu Tapu the Panda的Futaba Ltd (Japan)合作，在旗下兩家書局舉辦Tapu Tapu the Panda推廣活動(dòng)。
• 公營(yíng)機(jī)構(gòu)和私營(yíng)機(jī)構(gòu)均致力推動(dòng)香港成為國際授權(quán)中心。舉例來說，香港政府于2011年11月與內(nèi)地政府簽署首份知識(shí)產(chǎn)權(quán)合作協(xié)議，加強(qiáng)雙方在法律、教育和人員培訓(xùn)等領(lǐng)域的合作。第七屆亞洲知識(shí)產(chǎn)權(quán)營(yíng)商論壇于2017年12月舉行，由香港政府、香港貿(mào)發(fā)局及香港設(shè)計(jì)中心聯(lián)合舉辦，為期兩天，2,500多名設(shè)計(jì)、研發(fā)、金融及法律界專業(yè)人士和商界領(lǐng)袖，以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易商參加，討論主題之一是知識(shí)產(chǎn)權(quán)商業(yè)實(shí)務(wù)。
• 香港國際授權(quán)展自2002年舉辦以來在亞洲廣受推崇，有助進(jìn)一步推廣香港作為區(qū)域授權(quán)業(yè)務(wù)中心的地位。2018年1月舉行的第16屆香港國際授權(quán)展吸引來自超過100個(gè)國家和地區(qū)逾22,000名業(yè)內(nèi)人士參觀，其中包括制造商、授權(quán)經(jīng)營(yíng)商、零售商和分銷商等。大會(huì)滙聚來自全球各地380多家參展商，展出逾1,000個(gè)品牌及授權(quán)項(xiàng)目。授權(quán)展期間安排了600多場(chǎng)商貿(mào)配對(duì)會(huì)議，協(xié)助業(yè)者探索新合作機(jī)遇。
• 亞洲授權(quán)業(yè)會(huì)議2018與香港國際授權(quán)展同期舉行，來自多個(gè)國際品牌和授權(quán)業(yè)不同領(lǐng)域的30名專家，就亞洲授權(quán)業(yè)務(wù)的新機(jī)遇和策略發(fā)表演講。此活動(dòng)也是國際授權(quán)業(yè)務(wù)行政人員與業(yè)內(nèi)人士互相交流聯(lián)系的平臺(tái)，有助收集最新業(yè)界資訊和開拓新商機(jī)。
• 香港業(yè)界領(lǐng)袖于2011年成立亞洲專利授權(quán)業(yè)協(xié)會(huì)，旨在促進(jìn)香港作為國際授權(quán)樞紐的地位。同年，創(chuàng)意創(chuàng)業(yè)會(huì)舉辦首屆跨產(chǎn)業(yè)「創(chuàng)」+「造」配對(duì)會(huì)，目的是為本地授權(quán)者(如卡通人物創(chuàng)作者和平面設(shè)計(jì)師)與授權(quán)代理商和企業(yè)之間搭建合作平臺(tái)，締造商業(yè)協(xié)同效應(yīng)。

中國內(nèi)地授權(quán)市場(chǎng)欣欣向榮

全球授權(quán)業(yè)務(wù)市場(chǎng)普遍停滯不前，不過，亞洲地區(qū)授權(quán)活動(dòng)卻不斷增長(zhǎng)，尤以中國市場(chǎng)為然。中國內(nèi)地是增長(zhǎng)迅速的授權(quán)產(chǎn)品市場(chǎng)，由2013年至2016年，總值由55億美元升至67億美元，增幅約22%。雖然發(fā)展歷程較短，但由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模龐大，中國內(nèi)地現(xiàn)已成為亞洲第二大授權(quán)業(yè)務(wù)市場(chǎng)，僅次于日本。

在中國內(nèi)地，電子商貿(mào)已成為授權(quán)業(yè)界的重要趨勢(shì)之一。許多外國品牌和授權(quán)項(xiàng)目通過網(wǎng)上零售(B2C)平臺(tái)，在中國內(nèi)地迅速流行，這些平臺(tái)往往需要授權(quán)商提供更多支持和資源。例如，籃球運(yùn)動(dòng)品牌NBA在阿里巴巴的「天貓」建立網(wǎng)上商店，有助鞏固其在中國消費(fèi)市場(chǎng)的地位。NBA中國借助新浪微博等社交媒體平臺(tái)的營(yíng)銷影響力，建立網(wǎng)上球迷俱樂部，通過與消費(fèi)者互動(dòng)推廣NBA授權(quán)產(chǎn)品。

現(xiàn)時(shí)，人物角色是中國內(nèi)地授權(quán)業(yè)者主要的經(jīng)營(yíng)類別。近年來，內(nèi)地自創(chuàng)的授權(quán)項(xiàng)目越來越多，深受歡迎的角色有喜羊羊與灰太狼、巴啦啦小魔仙以及鎧甲勇士等。

香港授權(quán)代理商在中國內(nèi)地和東南亞擁有強(qiáng)大網(wǎng)絡(luò)，是許多外國授權(quán)商在拓展區(qū)內(nèi)商機(jī)的首選合作伙伴。以香港為基地的授權(quán)公司是內(nèi)地的主要授權(quán)經(jīng)營(yíng)業(yè)者，紛紛在上海和廣州等城市開設(shè)辦事處，發(fā)揮不同職能。

另一方面，香港擁有廣泛的國際網(wǎng)絡(luò)，而且授權(quán)業(yè)者資源豐富，能夠提供質(zhì)素昭著的授權(quán)服務(wù)，包括公關(guān)支援及人才培訓(xùn)等，因而成為內(nèi)地企業(yè)向海外推廣品牌及商標(biāo)的最佳門戶。內(nèi)地企業(yè)對(duì)授權(quán)服務(wù)的需求與日俱增，勢(shì)將推動(dòng)香港授權(quán)業(yè)邁向更高水平。

內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排(CEPA)

根據(jù)CEPA規(guī)定，內(nèi)地市場(chǎng)進(jìn)一步向香港產(chǎn)品開放，而港商也可擴(kuò)大在內(nèi)地的分銷業(yè)務(wù)。

2014年，內(nèi)地與香港簽署《關(guān)于內(nèi)地在廣東與香港基本實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易自由化的協(xié)議》，并于2015年3月生效。此外，在《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》下，自2016年6月起，把實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易自由化的地域范圍由廣東省擴(kuò)展至內(nèi)地全境。根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》，香港服務(wù)提供者在中國內(nèi)地提供零售及批發(fā)服務(wù)，可享有國民待遇 。香港與內(nèi)地每年簽署CEPA補(bǔ)充協(xié)議，累計(jì)已有10份，均以正面清單列出開放措施，但這兩項(xiàng)最新的CEPA協(xié)議則不同，采用正面和負(fù)面清單的混合模式，允許香港服務(wù)提供者優(yōu)先進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng)。

授權(quán)交易的成功關(guān)鍵在于行之有效的分銷。鑒于外國授權(quán)商都選擇與對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有充分保護(hù)，服務(wù)與國際慣例接軌的分銷商合作，因此能夠善用CEPA商機(jī)在內(nèi)地拓展業(yè)務(wù)的香港公司，將會(huì)是外國授權(quán)商致力爭(zhēng)取合作的分銷商。

在內(nèi)地設(shè)廠的香港制造商，若已建立分銷渠道，或與信譽(yù)良好的香港分銷商合作，更有條件成為外國流行授權(quán)產(chǎn)品的授權(quán)經(jīng)營(yíng)商。由于現(xiàn)時(shí)所有符合原產(chǎn)地規(guī)則的香港產(chǎn)品均可按零關(guān)稅輸入內(nèi)地，其中不少是熱門的授權(quán)產(chǎn)品，因此香港制造商及授權(quán)經(jīng)營(yíng)商也可受惠于CEPA。

[1] 《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》在負(fù)面清單訂明圖書、報(bào)紙、雜志及文物的批發(fā)銷售服務(wù)不在受限制范圍內(nèi)，并在正面清單內(nèi)納入這些服務(wù)，允許香港服務(wù)提供者在內(nèi)地批發(fā)銷售有關(guān)產(chǎn)品。

陳家強(qiáng)說：「這是香港與貿(mào)易伙伴簽訂的第三十五份全面性協(xié)定，標(biāo)志著特區(qū)政府在致力擴(kuò)闊全面性協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，包括與『一帶一路』沿線經(jīng)濟(jì)體簽署協(xié)定的有關(guān)工作，取得成果。協(xié)定闡明雙方的征稅權(quán)，有助投資者更有效地評(píng)估其跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的潛在稅務(wù)負(fù)擔(dān)?！?/p>

他說：「全面性協(xié)定有助推動(dòng)兩地的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易連系，并進(jìn)一步鼓勵(lì)拉脫維亞和香港公司在彼此的地方營(yíng)商投資?！?/p>

在未有全面性協(xié)定的情況下，香港公司在拉脫維亞設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得的利潤(rùn)，如果源自香港，可能須在兩地課稅。但在新簽署的協(xié)定下，這些公司在拉脫維亞所繳納的稅款，將可以根據(jù)香港的稅務(wù)法例，從香港就該利潤(rùn)所征收的稅項(xiàng)中抵免，從而避免雙重課稅。

此外，在未有全面性協(xié)定的情況下，拉脫維亞居民在香港所賺取的收入會(huì)同時(shí)被香港和拉脫維亞征收稅款。但在新簽署的協(xié)定下，在香港所繳的稅款，可以從拉脫維亞就該收入所征收的稅項(xiàng)中抵免。

在協(xié)定下，拉脫維亞向香港居民征收特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣稅稅率（現(xiàn)時(shí)訂有不同稅率；在某些情況下可高達(dá)23%）將會(huì)降至0%（如對(duì)象為公司）或降至不多於3%（如屬其他情況）。至於拉脫維亞向香港居民征收股息及利息收入的預(yù)扣稅稅率（現(xiàn)時(shí)訂有不同稅率；在某些情況下可高達(dá)30%），亦會(huì)降至0%（如對(duì)象為公司）或降至不多於10%（如屬其他情況）。

此外，香港的航空公司經(jīng)營(yíng)往來拉脫維亞的航線，只須就有關(guān)利潤(rùn)按香港稅率繳納香港利得稅，而無須在拉脫維亞課稅。至於現(xiàn)時(shí)香港居民在拉脫維亞就國際航運(yùn)賺取的利潤(rùn)須在該國課稅，也可根據(jù)協(xié)定獲拉脫維亞豁免該等稅項(xiàng)。

香港與拉脫維亞的全面性協(xié)定亦包含了資料交換條文，讓香港可履行提升稅務(wù)透明度和打擊逃稅的國際義務(wù)。

該全面性協(xié)定待雙方完成有關(guān)的批準(zhǔn)程序后開始生效。就香港而言，行政長(zhǎng)官會(huì)同行政會(huì)議須根據(jù)《稅務(wù)條例》就協(xié)定作出一項(xiàng)命令，有關(guān)命令須經(jīng)立法會(huì)先訂立后審議的程序通過。

有關(guān)香港與拉脫維亞的全面性協(xié)定的詳情載於稅務(wù)局網(wǎng)頁（www.ird.gov.hk/chi/pdf/Agreement_Latvia_HongKong.pdf）。

（完）

根據(jù)最新排名，倫敦及紐約繼續(xù)穩(wěn)占頭兩名。倫敦得到800分居首，較去年上升4分，并領(lǐng)先第2位的紐約8分。新加坡得755分排第三，中國香港則得到753分，較去年下跌一級(jí)至第4位。

不過，負(fù)責(zé)調(diào)查的Z/Yen在報(bào)告中提到，倫敦和紐約兩個(gè)金融中心是真正受到市場(chǎng)歡迎，而不單止靠自身競(jìng)爭(zhēng)力因素，但在調(diào)查之中發(fā)現(xiàn)，若果英國退出歐盟，或會(huì)帶來負(fù)面影響。

Z/Yen Group統(tǒng)計(jì)了全球86個(gè)金融中心，總共參考了24495份評(píng)估報(bào)告，計(jì)算了105個(gè)項(xiàng)目而得出結(jié)論。

回顧上一年度，曾俊華指出，２０１５年香港整體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)２．４％，連續(xù)第四年低于過去十年３．４％的平均增幅。去年整體通脹率為３％，撇除政府一次性措施后基本通脹率為２．５％。

曾俊華表示，２０１５／２０１６年度特區(qū)政府收入的修訂預(yù)算是４５７０億港元，較原來預(yù)算低４．２％。預(yù)計(jì)政府２０１５／２０１６年度盈余為３００億港元，財(cái)政儲(chǔ)備在２０１６年３月３１日預(yù)計(jì)為８６００億港元。

展望新一年度，曾俊華預(yù)計(jì)，２０１６年香港本地生產(chǎn)總值實(shí)質(zhì)增長(zhǎng)１％至２％，低于去年２．４％的增幅；整體通脹率為２．３％，基本通脹率為２％。

曾俊華說，特區(qū)政府下年度的總開支預(yù)計(jì)近４９００億港元，２０１６／２０１７年度的總收入預(yù)計(jì)近５０００億港元。預(yù)計(jì)來年賬目將錄得約１１０億港元的綜合盈余。到２０１７年３月底，財(cái)政儲(chǔ)備預(yù)計(jì)為８７００億港元。

“未來一年本地經(jīng)濟(jì)情況存在不少風(fēng)險(xiǎn)，難言樂觀?！痹∪A說，政府需要采取適當(dāng)措施，提振經(jīng)濟(jì)，支持本地企業(yè)，保障市民就業(yè)。

就此，新一份財(cái)政預(yù)算案推出連串紓困措施，減輕市民經(jīng)濟(jì)壓力，包括寬減薪俸稅及個(gè)人入息課稅、寬免差餉、提高免稅額，并向領(lǐng)取綜援、高齡津貼、長(zhǎng)者生活津貼和傷殘津貼的人士發(fā)放相當(dāng)于一個(gè)月津貼金額的額外津貼。

同時(shí)，鑒于香港旅游業(yè)目前正步入調(diào)整期，特區(qū)政府將推出短、中、長(zhǎng)期措施，減輕業(yè)界經(jīng)營(yíng)成本，加強(qiáng)香港的吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算案提出，特區(qū)政府將為旅游相關(guān)行業(yè)推出共涉及３．８億港元的相關(guān)措施。

預(yù)算案還宣布，將為中小企業(yè)提供適當(dāng)?shù)闹г胧?，包括寬減利得稅、商業(yè)登記費(fèi)等一次性措施。

曾俊華表示，這些稅務(wù)和短期紓緩措施共涉及３８８億港元，連同其他支出，可為２０１６年本地生產(chǎn)總值提供１．１％的提振作用。

預(yù)算案中也包括了培育人才和投資醫(yī)療的內(nèi)容——政府將繼續(xù)投放大量資源培育人才，不斷提升教育素質(zhì)，為學(xué)生提供更多實(shí)習(xí)交流機(jī)會(huì)和鼓勵(lì)在職人士持續(xù)進(jìn)修；為應(yīng)對(duì)人口老化，政府已預(yù)留２０００億港元的?？畛袚?dān)，讓醫(yī)院管理局可以更長(zhǎng)遠(yuǎn)靈活地規(guī)劃未來十年的醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃，擴(kuò)充和更新醫(yī)療設(shè)施。

曾俊華進(jìn)一步指出，資訊科技的革命性突破，以及新興市場(chǎng)在世界經(jīng)濟(jì)日益提升的影響力，逐漸塑造出全球“新經(jīng)濟(jì)秩序”。香港要早著先機(jī)，在“新經(jīng)濟(jì)秩序”下尋找發(fā)展機(jī)遇。

他表示，香港可以在機(jī)器人技術(shù)、健康老齡化和智慧城市三個(gè)領(lǐng)域，應(yīng)用和商品化科研成果。

曾俊華強(qiáng)調(diào)，香港是全球最受歡迎的創(chuàng)業(yè)基地之一，政府將繼續(xù)為初創(chuàng)企業(yè)提供多方面的支援，包括培育、融資、業(yè)務(wù)拓展和辦公空間等。政府也將推出并優(yōu)化多項(xiàng)措施，推動(dòng)時(shí)裝、設(shè)計(jì)和電影業(yè)的發(fā)展。

他指出，中央２０１５年出臺(tái)的“十三五”規(guī)劃建議，提出加大內(nèi)地對(duì)港澳開放力度，支持香港鞏固國際金融、航運(yùn)、貿(mào)易三大中心地位，參與國家雙向開放和“一帶一路’的建設(shè)，支持香港強(qiáng)化全球離岸人民幣業(yè)務(wù)樞紐地位。

曾俊華強(qiáng)調(diào)，香港擁有“一國兩制”的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，未來應(yīng)該繼續(xù)加以發(fā)揮，在國家深化改革、發(fā)展經(jīng)濟(jì)和對(duì)外開放中，提供適當(dāng)?shù)闹г?/p>

當(dāng)日，香港特區(qū)行政長(zhǎng)官梁振英就２０１６／２０１７年度財(cái)政預(yù)算案發(fā)表聲明表示，此份預(yù)算案在財(cái)政資源上配合其在一月公布的施政報(bào)告中涉及２２００億港元的各項(xiàng)主張，進(jìn)一步落實(shí)本屆政府在扶貧、安老、助弱、培育青少年和提升公營(yíng)醫(yī)療服務(wù)等多方面的承擔(dān)。希望立法會(huì)和廣大市民支持這份財(cái)政預(yù)算案。

據(jù)悉，香港和南非在2014年10月簽訂《中華人民共和國香港特別行政區(qū)政府與南非共和國政府關(guān)于對(duì)收入稅項(xiàng)避免雙重課稅和防止逃稅的協(xié)定》(《該協(xié)定》)。

根據(jù)《該協(xié)定》第二十七條的規(guī)定，《該協(xié)定》應(yīng)在各自履行必需的所有內(nèi)部程序并互相書面通知后，自較后一份通知的日期起生效。

為使《該協(xié)定》生效，香港行政長(zhǎng)官會(huì)同行政會(huì)議根據(jù)《稅務(wù)條例》第49(1A)條的規(guī)定，于2015年5月12日借2015年第86號(hào)法律公告宣布作出了命令。該命令在2015年5月20日立法會(huì)會(huì)議上提交立法會(huì)進(jìn)行先訂立后審議的程序。立法會(huì)并沒有借決議將該命令全部或部分修訂，審議期限于2015年6月17日屆滿后，該命令自2015年7月3日起實(shí)施。香港已在2015年7月6日就完成所需的內(nèi)部程序向南非發(fā)出了通知，南非于2015年10月20日發(fā)出書面通知確定其已完成所需的內(nèi)部程序，因此《該協(xié)定》于2015年10月20日起正式生效。按《該協(xié)定》第二十七條的規(guī)定，《該協(xié)定》的條文對(duì)就2016年4月1日或之后開始的任何課稅年度的香港稅項(xiàng)具有效力。

據(jù)了解，該協(xié)定是香港簽訂的第三十一份全面性避免雙重課稅協(xié)定，有助投資者更有效地評(píng)估其跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的潛在稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

財(cái)時(shí)，全面性協(xié)定有助推動(dòng)兩地的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易連系，并進(jìn)一步鼓勵(lì)南非和香港公司在彼此地方營(yíng)商投資。

如在沒有該協(xié)定的情況下，南非居民在香港所賺取的收入會(huì)同時(shí)被香港和南非征收稅款。在該協(xié)定下，在香港所繳的稅款，可以從南非就該收入而征收的稅款中獲扣減。此外，在沒有該協(xié)定的情況下，香港的公司從南非設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得的利潤(rùn)，如果源自香港，可能須在兩地課稅。在該協(xié)定下，這些公司在南非所繳納的稅款，將可以根據(jù)香港的稅務(wù)法例從香港所征收的相關(guān)稅項(xiàng)中抵免，從而避免雙重課稅。

在該協(xié)定下，南非向香港居民征收的特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣稅稅率會(huì)由現(xiàn)時(shí)的15%降至以5%為上限。香港居民從南非收取的股息收入的預(yù)扣稅稅率亦會(huì)由現(xiàn)時(shí)的15%降至10%或5%（視乎其控股的百分比而定）。香港居民從南非賺取的利息收入的預(yù)扣稅稅率則會(huì)以10%為上限。

在該協(xié)定下，香港的航空公司經(jīng)營(yíng)往來南非的航線，只須就有關(guān)利潤(rùn)按香港稅率（基本上較南非的稅率為低）繳納香港利得稅，而無須在南非課稅。現(xiàn)時(shí)香港居民從南非就國際航運(yùn)賺取的利潤(rùn)，須在該國課稅。在該協(xié)定下，南非將豁免香港居民該等航運(yùn)收入的稅項(xiàng)。

香港與南非的全面性協(xié)定包含了資料交換條文。

（完）