內(nèi)地公司支付利息給香港公司時(shí)，需承擔(dān)10%預(yù)提所得稅嗎？
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贊同來自: fuhua 、chen3588121
根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排 》，香港居民投資內(nèi)地企業(yè)收取的股息所征收的預(yù)提所得稅，最高稅率由過去的20%減至 10%。
如香港公司持有派發(fā)股息的內(nèi)地公司至少25%股權(quán)的話，那么對(duì)有關(guān)股息征收的預(yù)提所得稅稅率上限減至 5%。
如香港居民和企業(yè)在內(nèi)地賺取的利息所征收的預(yù)提稅，最高稅率減至利息總額的 7%。
如香港公司持有派發(fā)股息的內(nèi)地公司至少25%股權(quán)的話，那么對(duì)有關(guān)股息征收的預(yù)提所得稅稅率上限減至 5%。
如香港居民和企業(yè)在內(nèi)地賺取的利息所征收的預(yù)提稅，最高稅率減至利息總額的 7%。
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贊同來自: gzzong
內(nèi)地公司向香港公司借款，向香港公司結(jié)算利息，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，應(yīng)視為發(fā)生貸款行為。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（一）款規(guī)定，條例*9條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。
因此，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于使用方內(nèi)地公司在境內(nèi)，香港公司屬于在境內(nèi)提供貸款行為，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)）第十一條規(guī)定，一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司應(yīng)以向內(nèi)地公司收取的利息作為營(yíng)業(yè)額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.相應(yīng)地，香港公司還需繳納城建稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條第（一）款規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
因此，內(nèi)地公司發(fā)境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒有代理人的，內(nèi)地公司為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳香港公司的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第（五）款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于支付方內(nèi)地公司在境內(nèi)，取得的利息屬于來源于境內(nèi)的所得。
按照《企業(yè)所得稅法》第三條第（三）款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
因此，香港公司取得的利息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。按照《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）款規(guī)定及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，A公司企業(yè)所得稅稅率為10%。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕130號(hào)）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》*9百零三條規(guī)定，在對(duì)非居民企業(yè)取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。
因此，香港公司應(yīng)以取得的利息收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
因此，香港公司應(yīng)代扣代繳內(nèi)地公司的企業(yè)所得稅。
2、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二十一條第（二）款規(guī)定，在香港特別行政區(qū)，消除雙重征稅如下：
除香港特別行政區(qū)稅法給予香港特別行政區(qū)以外的任何地區(qū)繳納的稅收扣除和抵免的法規(guī)另有規(guī)定外，香港特別行政區(qū)居民從內(nèi)地取得的各項(xiàng)所得，按照本安排規(guī)定在內(nèi)地繳納的稅額，允許在對(duì)該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計(jì)算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。
根照上述規(guī)定，香港公司為香港居民企業(yè)的，其在境內(nèi)取得利息所得繳納的企業(yè)所得稅允許在香港稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按香港規(guī)定計(jì)稅的稅收數(shù)額。其具體操作規(guī)定應(yīng)按照香港規(guī)定執(zhí)行。
3、《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
因此，內(nèi)地公司取得香港公司開具的利息結(jié)算單據(jù)，可作為合法憑證入賬，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，應(yīng)視為發(fā)生貸款行為。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（一）款規(guī)定，條例*9條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。
因此，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于使用方內(nèi)地公司在境內(nèi)，香港公司屬于在境內(nèi)提供貸款行為，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)）第十一條規(guī)定，一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司應(yīng)以向內(nèi)地公司收取的利息作為營(yíng)業(yè)額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.相應(yīng)地，香港公司還需繳納城建稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條第（一）款規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
因此，內(nèi)地公司發(fā)境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒有代理人的，內(nèi)地公司為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳香港公司的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第（五）款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于支付方內(nèi)地公司在境內(nèi)，取得的利息屬于來源于境內(nèi)的所得。
按照《企業(yè)所得稅法》第三條第（三）款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
因此，香港公司取得的利息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。按照《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）款規(guī)定及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，A公司企業(yè)所得稅稅率為10%。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕130號(hào)）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》*9百零三條規(guī)定，在對(duì)非居民企業(yè)取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。
因此，香港公司應(yīng)以取得的利息收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
因此，香港公司應(yīng)代扣代繳內(nèi)地公司的企業(yè)所得稅。
2、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二十一條第（二）款規(guī)定，在香港特別行政區(qū)，消除雙重征稅如下：
除香港特別行政區(qū)稅法給予香港特別行政區(qū)以外的任何地區(qū)繳納的稅收扣除和抵免的法規(guī)另有規(guī)定外，香港特別行政區(qū)居民從內(nèi)地取得的各項(xiàng)所得，按照本安排規(guī)定在內(nèi)地繳納的稅額，允許在對(duì)該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計(jì)算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。
根照上述規(guī)定，香港公司為香港居民企業(yè)的，其在境內(nèi)取得利息所得繳納的企業(yè)所得稅允許在香港稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按香港規(guī)定計(jì)稅的稅收數(shù)額。其具體操作規(guī)定應(yīng)按照香港規(guī)定執(zhí)行。
3、《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
因此，內(nèi)地公司取得香港公司開具的利息結(jié)算單據(jù)，可作為合法憑證入賬，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
