香港公司在內地成立代表處算是常設機構嗎？
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香港公司在內地設立常駐代表處并不等同于常設機構，不要混淆了兩者的概念。
如何判定該代表機構是否構成稅收協(xié)定及安排所說的“常設機構”，我國有關稅收法規(guī)規(guī)定不予征稅或免予征稅的代表機構是否不屬于“常設機構”。對此，解釋如下：
一、稅收協(xié)定第五條及安排第一條規(guī)定，“‘常設機構’一語特別包括辦事處”，但“不包括：
（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設施；
（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；
（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；
（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業(yè)場所；
（五）專為本企業(yè)進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業(yè)場所；
（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結合所設的固定營業(yè)場所，如果由于這種結合使該固定營業(yè)場所全部活動屬于準備性質或輔助性質?！?br />
據(jù)此規(guī)定，代表機構除專門從事上述列舉的六項業(yè)務活動的以外，均屬構成稅收協(xié)定及安排所說的“常設機構”。
上述列舉的六項業(yè)務活動中第（五）項所說“其他準備性或輔助性活動”包括的內容，應由稅收協(xié)定及安排限定的主管當局確定。因此，凡國家稅務總局對此未予明確的，各地稅務機關不得自行認定“其他準備性或輔助性活動”的內容。
二、雖然根據(jù)我國內陸有關對代表機構征稅的法律法規(guī)，對一部分從事我國內陸稅收法規(guī)規(guī)定非應稅營業(yè)活動的代表機構，不予征稅或免稅，但并不影響對其依照稅收協(xié)定及安排的規(guī)定判定為在我國構成“常設機構”，以及依據(jù)有關規(guī)定對其非中國居民雇員的工資薪金確定是否為“常設機構”負擔。
對我國境內所設常駐代表機構的所得稅管理，是非居民企業(yè)面臨的稅收業(yè)務難點。建議企業(yè)一方面健全稅收內控制度，加強對特殊業(yè)務稅收政策的系統(tǒng)學習和管理；另一方面借助風險分析平臺，加強財報、納稅申報表與經(jīng)濟實質的分析，避免以偏概全，簡單判斷，造成較高稅務風險。
如何判定該代表機構是否構成稅收協(xié)定及安排所說的“常設機構”，我國有關稅收法規(guī)規(guī)定不予征稅或免予征稅的代表機構是否不屬于“常設機構”。對此，解釋如下：
一、稅收協(xié)定第五條及安排第一條規(guī)定，“‘常設機構’一語特別包括辦事處”，但“不包括：
（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設施；
（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；
（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；
（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業(yè)場所；
（五）專為本企業(yè)進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業(yè)場所；
（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結合所設的固定營業(yè)場所，如果由于這種結合使該固定營業(yè)場所全部活動屬于準備性質或輔助性質?！?br />
據(jù)此規(guī)定，代表機構除專門從事上述列舉的六項業(yè)務活動的以外，均屬構成稅收協(xié)定及安排所說的“常設機構”。
上述列舉的六項業(yè)務活動中第（五）項所說“其他準備性或輔助性活動”包括的內容，應由稅收協(xié)定及安排限定的主管當局確定。因此，凡國家稅務總局對此未予明確的，各地稅務機關不得自行認定“其他準備性或輔助性活動”的內容。
二、雖然根據(jù)我國內陸有關對代表機構征稅的法律法規(guī)，對一部分從事我國內陸稅收法規(guī)規(guī)定非應稅營業(yè)活動的代表機構，不予征稅或免稅，但并不影響對其依照稅收協(xié)定及安排的規(guī)定判定為在我國構成“常設機構”，以及依據(jù)有關規(guī)定對其非中國居民雇員的工資薪金確定是否為“常設機構”負擔。
對我國境內所設常駐代表機構的所得稅管理，是非居民企業(yè)面臨的稅收業(yè)務難點。建議企業(yè)一方面健全稅收內控制度，加強對特殊業(yè)務稅收政策的系統(tǒng)學習和管理；另一方面借助風險分析平臺，加強財報、納稅申報表與經(jīng)濟實質的分析，避免以偏概全，簡單判斷，造成較高稅務風險。
