香港是采用屬地原則征稅，不管是否為香港本地人，只要在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤，就需要繳納利得稅。對(duì)中小企而言，兩級(jí)制的利得稅大大減輕中小企的負(fù)擔(dān)。然而利得稅實(shí)際上是如何計(jì)算？

利得稅是任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，不論是否本地人，只要在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤，都需要在香港納稅，如果公司另外擁有逾五成股權(quán)的子公司或有關(guān)連實(shí)體，在兩級(jí)制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關(guān)連實(shí)體，其余的有關(guān)連實(shí)體將不適用于兩級(jí)制利得稅率，而售賣資本資產(chǎn)所得的利潤則不在內(nèi)。

預(yù)算案建議寬減 21/22 課稅年度百分之百利得稅，上限為1萬港元。

退稅額計(jì)算及退稅流程
根據(jù)上述建議，即代表凡 1 萬元以下之利得稅稅項(xiàng)均可獲退還，而如果大家的稅款超過 1 萬則需交稅。

根據(jù)官方指引，如有多繳交的款項(xiàng)，稅務(wù)局會(huì)以支票形式退還。同時(shí)亦提提大家，是次利得稅寬減正式落實(shí)后，將于 2021/22 年度最終評(píng)稅反映，故大家本年度仍需如常報(bào)稅及繳交稅款。以下與大家詳細(xì)介紹利得稅計(jì)算及扣稅大小事！

香港的利得稅兩級(jí)制
在利得稅兩級(jí)制下，法團(tuán)業(yè)務(wù)首200萬港元應(yīng)評(píng)稅利潤的利得稅率將降至8.25%（即為標(biāo)準(zhǔn)稅率的一半）。法團(tuán)業(yè)務(wù)其后超過200萬港元的應(yīng)評(píng)稅利潤則分別繼續(xù)按16.5%標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。

利得稅兩級(jí)制
首200萬港元應(yīng)評(píng)稅利潤：8.25%
超過200萬港元的應(yīng)評(píng)稅利潤：16.5%

香港有限公司利得稅計(jì)算方法及例子

法團(tuán)業(yè)務(wù)（利潤少于200萬港元）
香港公司在利得稅兩級(jí)制下計(jì)算方式，以“A公司”為例，申報(bào)年度的應(yīng)評(píng)稅利潤為 $1,500,000，即是少于200萬港元，將按課稅率計(jì)算的稅款為8.25%。

由于”A公司“沒有任何有關(guān)連實(shí)體，即是子公司，A公司應(yīng)付的利得稅應(yīng)是：

$1,500,000x 8.25%
=$123,750

法團(tuán)業(yè)務(wù)（利潤多于200萬港元）
若是法團(tuán)的應(yīng)評(píng)稅利潤多于200萬元，例如法團(tuán)”B公司“，申報(bào)該課稅年度的應(yīng)評(píng)稅利潤為 $2,500,000。由于法團(tuán)“B公司”沒有任何有關(guān)連實(shí)體，利得稅計(jì)算應(yīng)是首 $2,000,000以8.25％稅率課稅，余額 $500,000會(huì)以16.5%稅率課稅。也就是以下的計(jì)算方式：

($2,000,000x8.25%)+($500,000x16.5%)
=$165,000+$82,500
=$247,500

另外，在計(jì)算香港分行或附屬公司的利得稅時(shí)，如總公司將部分可扣除的行政費(fèi)用轉(zhuǎn)賬，則此項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用也可予以扣除，但也只限于在有關(guān)課稅年度內(nèi)用以賺取應(yīng)稅所得的部分。