五種離岸信托避稅節(jié)稅方式
一、在離岸屬地設(shè)立個(gè)人持股信托公司
一個(gè)高稅國(guó)的跨國(guó)納稅人可以在某個(gè)免征所得稅和遺產(chǎn)稅的避稅地設(shè)立一個(gè)個(gè)人持股信托公司。所謂個(gè)人持股公司是指消極投資收入占總收入65%以上，50%以上的股份被五個(gè)以下的自然人持有的公司。由于這種公司被五個(gè)以下的個(gè)人所控制，所以跨國(guó)納稅人很容易利用其親屬的化名來(lái)頂替，而實(shí)際上卻是由他一人控制公司。然后，他把位于高稅國(guó)的財(cái)產(chǎn)信托給這家公司經(jīng)營(yíng)，并逐步將在高稅國(guó)的財(cái)產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)所得轉(zhuǎn)移到避稅地。他本人可以是這筆信托財(cái)產(chǎn)的受益人。他死后這筆財(cái)產(chǎn)也可以按事先確定的辦法分配給指定的受益人。這樣就可以逃避掉全部或一部分的所得稅和遺產(chǎn)稅。
二、使用自由裁量信托減少所得稅
自由裁量信托（discretionarytrust）是一種特殊形態(tài)的信托設(shè)計(jì)。其特征在于：信托文件本身并不確定受益人可以享受的信托利益，而授權(quán)受托人根據(jù)實(shí)際情況加以分配。在分配決定做出之前，受益人是否能獲得信托利益，可獲得多少信托利益都處于不確定之中。信托人通常寫(xiě)出一個(gè)非正式的“意愿書(shū)”，對(duì)受托人做出詳細(xì)的指示，這一指示對(duì)其他方（包括財(cái)政當(dāng)局）保密。利用自由裁量信托可以起到節(jié)約納稅的作用?，F(xiàn)代各國(guó)對(duì)所得稅的征收采取的都是累進(jìn)稅率，所得級(jí)距越高的部分，適用的稅率也越高。信托人可以在避稅地設(shè)立一個(gè)自由裁量信托，當(dāng)某一受益人由于信托收益的分配使其總收入增加而可能適用較高級(jí)距稅率時(shí)，受托人根據(jù)信托人事先設(shè)定的條件有權(quán)決定不再對(duì)其進(jìn)行分配，而將信托收益分配給收入較低的其他受益人，從而確保信托收益能一直適用較低的稅率?？鐕?guó)集團(tuán)通過(guò)這種特殊形態(tài)的信托設(shè)計(jì)可以達(dá)到在集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間進(jìn)行收入分割、轉(zhuǎn)移所得的目的，從而使得集團(tuán)整體的稅收負(fù)擔(dān)下降。
三、與濫用國(guó)際稅收協(xié)定的避稅方式相結(jié)合
如果位于某避稅地的銀行與一項(xiàng)貸款的利息支付國(guó)之間簽訂有減征預(yù)提稅的雙邊稅收協(xié)定，但是發(fā)放貸款的跨國(guó)納稅人所在國(guó)與利息支付國(guó)之間卻沒(méi)有這種稅收協(xié)定，那么跨國(guó)納稅人就可以與該避稅地銀行簽訂信托合同，由銀行作為受托人代為收取利息，跨國(guó)納稅人則由此逃避了一部分稅收。
四、通道自益信托的方式隱瞞對(duì)關(guān)聯(lián)公司的所有權(quán)
自益信托（self-benefittrust），是指信托人以自己為受益人而設(shè)立的信托。高稅國(guó)的跨國(guó)納稅人可以在避稅地設(shè)立一個(gè)信托公司或開(kāi)立銀行信托賬戶(hù)和一個(gè)持股公司，通過(guò)持股公司進(jìn)行投資活動(dòng)，然后把持股公司信托給所設(shè)立的信托公司或銀行，由其管理持股公司。但是這些公司財(cái)務(wù)利益的真正所有者卻是信托人兼受益人的高稅國(guó)跨國(guó)納稅人。由于在受益人與持股公司之間插入了一個(gè)全權(quán)信托，這時(shí)信托公司或銀行就成了持股公司事實(shí)上的所者人，從而有效地掩蓋了跨國(guó)納稅人的投資?？鐕?guó)公司利用這種方式可以隱瞞其對(duì)各地受控子公司的真實(shí)所有權(quán)，從而為跨國(guó)公司進(jìn)行積極投資的逃避稅活動(dòng)提供了方便。
五、信托結(jié)構(gòu)復(fù)雜化
信托一般建立在對(duì)其實(shí)行管理的避稅地，但是跨國(guó)納稅人往往通過(guò)對(duì)各具特色的避稅地的巧妙利用以獲得最大的避稅效果。例如巴哈馬信托允許受托人不必是居民，信托資產(chǎn)不必存放在巴哈馬，并對(duì)信托頒布有資產(chǎn)保護(hù)法以抵制債權(quán)人和大陸法國(guó)家的裁決。澤西島對(duì)信托業(yè)實(shí)行稅收裙帶，境內(nèi)的受托人如取得信托財(cái)產(chǎn)的境外所得，而受益人又不是澤西島居民，這一信托企業(yè)不必繳納所得稅。這樣，委托人就可以先在巴哈馬設(shè)立信托，再將該信托及其財(cái)產(chǎn)從巴哈馬轉(zhuǎn)移出來(lái)交給澤西的受托人在澤西境外進(jìn)行管理。在這種設(shè)計(jì)下，信托、受托人、管理地分處異地。精心安排的信托結(jié)構(gòu)不僅使納稅人充分享受到了各個(gè)避稅地所提供的稅收利益，同時(shí)也散布了迷惑稅務(wù)當(dāng)局的煙霧。
ＰＳ：
目前開(kāi)曼群島、耿西島和澤西島，就其反洗錢(qián)法例來(lái)說(shuō)，是獲金融行動(dòng)工作組承認(rèn)的法區(qū)。英屬維爾京群島是加勒比海金融行動(dòng)工作組的成員。該組織在區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)支援金融行動(dòng)工作組。
